Прочие средства

Содержание
  1. Стандарт
  2. При учете каких объектов применяется стандарт
  3. 1. Проверьте, все ли матзапасы учли на балансе
  4. 2. Используйте дополнительную аналитику при отражении запасов
  5. 3. Отражайте незавершенное производство по услугам и биологической продукции
  6. 1. Соответствие критериям активов
  7. 2. Срок использования
  8. 3. Единицы учета
  9. 4. Первоначальная стоимость
  10. 5. Изменение стоимости и реклассификация
  11. 1. Отдельные правила определения первоначальной стоимости матзапасов
  12. 2. Отдельные правила определения стоимости учета для готовой продукции и товаров
  13. Новый стандарт
  14. Как вычислить размер амортизации?
  15. Какие переходные действия следует выполнить?
  16. Как отразить переходные операции в бухгалтерском учете?
  17. Как сформировать учетную политику на 2018 год?
  18. Прочие основные средства что входит
  19. Определение основных средств предприятия
  20. Производственно-экономические группы основных средств
  21. Виды основных средств – основная форма классификации
  22. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2020 году
  23. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
  24. Бухгалтерский учет ОС
  25. Налоговый учет ОС
  26. Понятие и группировка основных средств учреждения
  27. По каким критериям имущество относят к основным средствам
  28. Как группируют основные средства
  29. Что такое реклассификация основных средств
  30. Что такое балансовая стоимость основных средств и как ее определить
  31. Как определить остаточную стоимость основных средств

Стандарт

Прочие средства

С 1 января учреждения отражают матзапасы и незавершенное производство с учетом федерального стандарта. Для основной части новых правил не потребуются уточнения инструкций. Их можете начинать применять сейчас, чтобы не корректировать учет в дальнейшем. О том, как это сделать, читайте в нашем обзоре.

При учете каких объектов применяется стандарт

Используйте правила стандарта при отражении матзапасов на счете 105 00, формировании себестоимости и остатков незавершенного производства на счете 109 00.

Стандарт не применяйте при учете таких объектов: биологические активы, библиотечные фонды, финансовые инструменты, активы культурного наследия, незавершенное производство по договорам строительного подряда.

Обратите внимание на термины «запасы», «материальные запасы» и «материалы». В стандарте им даны точные определения, поэтому при ведении учета и составлении отчетности их больше нельзя использовать произвольно. Например, к запасам теперь относятся не только матзапасы, но и незавершенное производство.

1. Проверьте, все ли матзапасы учли на балансе

Ранее матзапасами признавались три категории объектов: матценности, которые используются в деятельности учреждения, готовая продукция и товары.

Теперь к ним также относятся матценности, предназначенные для обеспечения ими отдельных категорий граждан и организаций: технические средства реабилитации, лекарственные средства, медицинские изделия и др.

[attention type=yellow]

Отдельные матценности для обеспечения граждан уже являлись матзапасами согласно Инструкции N 157н. С другими матценностями была неопределенность, поэтому стандарт допускает наличие расхождений по составу матзапасов по сравнению с прежними правилами.

[/attention]

Таким образом, учреждениям, которые исполняют полномочия по обеспечению граждан и организаций, нужно проверить порядок учета всех предназначенных для этого матценностей и при необходимости перевести их на баланс. Проводки отражайте в межотчетном периоде в корреспонденции со счетом 0 401 30 000.

2. Используйте дополнительную аналитику при отражении запасов

В отчетности нужно будет отражать матзапасы по новой аналитической разбивке. Она предусматривает четыре группы матзапасов:

  • материалы;
  • готовая и биологическая продукция;
  • товары;
  • прочие матзапасы.

Материалами признаются только такие матзапасы, которые используются в течение не более чем 12 месяцев либо приобретены для обеспечения отдельных категорий граждан и организаций. Состав продукции и товаров не изменился.

В проектах Минфина сейчас не предусмотрено закрепление отдельного аналитического счета за каждой группой матзапасов. Исключать действующую аналитику по видам матзапасов также не планируется.

Чтобы упростить задачу при составлении отчетности, отражайте матзапасы по собственной аналитической разбивке, которая будет соответствовать новым группам.

Из состава готовой продукции выделена биологическая продукция. Для нее не предполагается вводить особый аналитический счет, поэтому отражайте ее на том же счете 105 07. Если для управленческих нужд возникнет необходимость, предусмотрите дополнительный аналитический учет по ней.

3. Отражайте незавершенное производство по услугам и биологической продукции

По прежним правилам незавершенное производство могло быть только по готовой продукции и работам. По услугам себестоимость регулярно списывалась в счет уменьшения доходов.

Теперь учреждению нужно разработать и начать применять порядок оценки объема незавершенных услуг и доли затрат, которая на них приходится.

[attention type=red]

Незавершенное производство отражайте не по всем услугам учреждения. Распределите услуги на те, по которым результат передается постоянно при исполнении договора, и на те, по которым он может остаться незавершенным и непереданным заказчику на отчетную дату.

[/attention]

Например, оказание образовательных услуг может фиксироваться ежемесячно. В таком случае непереданного результата на отчетную дату не окажется. А вот по краткосрочной образовательной услуге результат может передаваться единовременно в конце срока действия договора. В этом случае затраты отражаются в составе незавершенного производства до даты начисления доходов от переданного результата.

В стандарте не указан порядок учета незавершенного производства для биологической продукции. Учреждениям-производителям нужно разработать его самостоятельно с учетом отраслевых рекомендаций. Общие правила, предназначенные для готовой продукции, на биологическую продукцию не распространяются, поскольку теперь это разные категории матзапасов.

1. Соответствие критериям активов

Запасы отражайте на балансовых счетах только при признании их активами. Если запасы не имеют полезного потенциала и не могут принести экономическую выгоду, комиссия по поступлению и выбытию активов принимает решение о прекращении их использования. Бухгалтер на его основании списывает объект с баланса.

Правила, предусматривающие учет на балансе только запасов-активов, списание с баланса объектов при прекращении их использования, а также отражение таких объектов на забалансовом счете 02, уже были закреплены в Инструкции N 157н.

2. Срок использования

Если матзапасы будут находиться в эксплуатации в течение более чем 12 месяцев, комиссия по поступлению и выбытию активов должна определить конкретный срок их полезного использования.

Аналогичную обязанность уже предполагала Инструкция N 157н.

Однако прежде не было единого ориентира, для материалов с какой именно продолжительностью использования необходимо установить конкретный срок эксплуатации.

3. Единицы учета

Запасы отражайте в учете по индивидуальным наименованиям либо группой.

Учетную группу можно создать в том случае, если запасы однородные, то есть сходные по признакам, минимально необходимым для их идентификации в учете. Насколько детальными должны быть сходства, определяйте исходя из потребностей учреждения в контроле сохранности и движения запасов, а также потребностей пользователей отчетности.

Группы запасов можете создавать по партиям, в которых они поступили, или независимо от даты их поступления. Право разрабатывать дополнительные способы группировки теперь не применяется.

4. Первоначальная стоимость

Проверьте, соответствует ли применяемый вами порядок определения первоначальной стоимости запасов правилам стандарта.

Если приобретаете несколько объектов матзапасов, распределяйте пропорционально их стоимости любые расходы, связанные с такой покупкой. Ранее подобный порядок был предусмотрен только в отношении затрат на заготовку и доставку.

Авансы в иностранной валюте учитывайте в первоначальной стоимости запасов по курсу на дату оплаты. Такой порядок уже применялся по основным средствам.

Если матзапасы получили по необменной операции и не можете оценить их рыночную цену, отражайте их в учете по стоимости, которую указала передающая сторона. А если та не сообщит эти сведения, пользуйтесь общим правилом учета матзапасов в условной оценке.

При обмене запасов на некоммерческих условиях (кроме оплаты деньгами или их эквивалентами) матзапасы отражайте по данным бухучета о стоимости переданных взамен активов. Аналогичный порядок уже применялся по основным средствам.

В первоначальную стоимость продукции и других матзапасов, которые изготовило учреждение, не включайте сверхнормативные потери и затраты на хранение вне производственного процесса.

5. Изменение стоимости и реклассификация

При отчуждении запасов (кроме товаров и готовой продукции) в пользу небюджетной организации переоцените их до справедливой стоимости. Такое правило уже предусмотрено в Инструкции N 157н.

При переводе запасов в другую группу или категорию объектов учета их стоимость не изменяйте, а проводки по выбытию и поступлению отражайте одновременно.

1. Отдельные правила определения первоначальной стоимости матзапасов

По стандарту в первоначальную стоимость купленных матзапасов не включаются затраты на доведение их до состояния, пригодного для использования. Однако такие затраты учитываются в первоначальной стоимости согласно Инструкции N 157н. Приоритет имеют правила инструкции, поэтому руководствуйтесь ими.

Аналогичная ситуация по матзапасам, которые остаются после разборки основных средств или иного имущества.

Стандарт не предусматривает возможность включать в первоначальную стоимость затраты на транспортировку, сортировку и другие расходы по приведению матзапасов в состояние, пригодное для использования.

Инструкция N 157н позволяет их учесть в стоимости матзапасов. До изменений выбирайте при учете последний вариант.

2. Отдельные правила определения стоимости учета для готовой продукции и товаров

По стандарту первоначальная стоимость готовой продукции определяется в сумме нормативно-плановой стоимости (цены) для целей распоряжения (реализации). Распоряжение продукцией предполагает, что ее отчуждают.

Значит ее первоначальной стоимостью должна быть плановая цена реализации. Полагаем, более сложный термин введен в стандарте для того, чтобы охватить также запасы, распространяемые безвозмездно или за символическую плату.

Для них потребуется установить определенную нормативную стоимость учета и списания.

[attention type=green]

В Инструкции N 157н предусмотрено, что готовая продукция на дату выпуска отражается по плановой себестоимости. Если продукция продается выше себестоимости, то оценки по стандарту и инструкции не совпадут. Поскольку приоритет отдается инструкции, пользуйтесь именно ее правилами.

[/attention]

После первоначального признания в учете готовая продукция переоценивается до фактической себестоимости. Стандарт предписывает делать это на конец каждого отчетного периода. Однако в Инструкции N 157н указана другая периодичность — ежемесячно. В данном случае придерживайтесь второго варианта.

Готовую и биологическую продукцию, а также товары необходимо будет отражать в балансе за вычетом резерва под снижение стоимости. Для этого отслеживайте уменьшение плановой цены реализации или распространения. Если такое снижение произойдет, вы отразите его в учете до составления баланса.

Учитывать будете сумму резерва. Он формируется в отношении каждой единицы учета продукции и товаров. Следовательно, снижение плановой цены реализации потребуется указать в балансе только по тем объектам, которые останутся в учете на конец года. На основании этого вывода планируйте очередную дату оценки величины резерва.

Для учета резерва Минфин планирует ввести счет 114 80. Формировать входящие остатки на 2020 год по этому счету не требуется.

Документы:

Приказ Минфина России от 07.12.2018 N 256н

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5dc748bea02e001559b66e53/standart-zapasy-chto-nujno-izmenit-v-uchete-uje-seichas-5e16dfacc31e4900b1af1b71

Новый стандарт

Прочие средства

С начала этого года введен новый федеральный стандарт бухгалтерского учета СГС «Основные средства». Он создан для учреждений государственного сектора. Что надо сделать для перехода на современный учет основных средств (ОС), как отобразить переходные операции, что изменить в учетной политике — рассмотрим все это подробнее.

Что изменилось?

1. Объекты финансовой аренды отнесли к ОС.

До этого к ОС бюджетников относили объекты, находящиеся в статусе «оперативного управления». Теперь этот список дополнили материальными ценностями (п. 8 СГС). Они должны отвечать заданным характеристикам активов и находиться у этих организаций в лизинге, долгосрочной аренде, безвозмездного бессрочного пользования и др.

2. Группировать ОС стали несколько по-другому.

Предоставляем группы ОС в сравнении

В 2018г. предусмотренные СГС «Основные средства».До 2018г. предусмотренные Инструкцией № 157н
Жилые помещенияЖилые помещения
Нежилые помещения (здания и сооружения)Нежилые помещения
Инвестиционная недвижимостьСооружения
Машины и оборудованиеМашины и оборудование
Транспортные средстваТранспортные средства
Инвентарь производственный и хозяйственныйПроизводственный и хозяйственный инвентарь
Многолетние насажденияБиблиотечный фонд
Основные средства, не включенные в другие группыПрочие основные средства

Что конкретно было изменено:

   — исключили «Библиотечный фонд».

   — «Сооружения» переместили в «Нежилые помещения».

   — добавили: «Инвестиционная недвижимость», «Многолетние насаждения».

3. Переход на федеральные стандарты внес корректировки в процесс расчета амортизации ОС.

В п. 39 СГС утвержден этот алгоритм исчисления:

а) При стоимости ОС более 100 тыс. руб. для вычисления амортизации применяют рассчитанные нормы амортизации.

б) При цене ОС до 10 тыс. руб. включительно, кроме библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость объекта ОС (после ввода в эксплуатацию) списывается. Эта операция отражается на счете 21.

в) на библиотечный фонд (цена до 100 тыс. руб. включительно, после того, как он принят в эксплуатацию) амортизация равна 100% от первоначальной стоимости.

г) на другие ОС (стоимостью от 10 тыс. руб. до 100 тыс. руб. включительно), амортизация начисляется аналогично пункту выше.   

А вот методы начисления амортизации в соответствии с п. 35 СГС ОС:

а) Линейный метод — берется одна и та же сумма одинаковыми частями (при полезном использовании актива).

б) Уменьшаемый остаток. Годовая сумма считается так: берут за основу остаточную стоимость на начало года и нормы амортизации, коэффициент размером не более 3.

в) Амортизацию начисляют пропорционально объему продукции.

Как вычислить размер амортизации?


Размер амортизации зависит от ожидаемого использования или планируемой производительности актива. Он может быть нулевой — когда продукция не производится.

Учреждениям, входящим в Госсектор, предоставляется право самим решить какой алгоритм начисления им подходит, т.е. максимально отражает планируемый метод получения выгод.

Какие переходные действия следует выполнить?


Приказ Минфина и письма ведомства содержат предварительные методики работы. Обозначим самые важные мероприятия по переходу:

1) Провести корректировку учетной политики.

2) Определиться с тем, какие объекты ОС будут перенесены в разные группы (после инвентаризации), отразить все «проводки» в бух. учете.

3) Выяснить, каким ОС ранее не присваивали такой статус, внести все эти действия в бух. учет.

На объекты ОС, взятые на учет до 01.01.18г., пересчет не понадобится.

Как отразить переходные операции в бухгалтерском учете?


Переходные операции следует ввести в межотчетный период, используя счет 0 401 30 000 и бухгалтерскую справку ф. 0504833, основанную на итогах инвентаризации ОС.

Повторим, что относят к названным действиям:

   1. Перевод объектов ОС в ту или иную группу.

   2. Отображение на балансе вновь признанных объектов.

В отчете за 2018г. данные сведения должны быть отражены в формах 0503173 и 0503773.

Объекты, с которыми следует проводить названные процедуры:

1. Сооружения. Перевести объекты со счета 0 101 03 000 «Сооружения» (использовался до 01.01.18) на 0 101 02 000 «Нежилые помещения (вводится с 01.01.18), а именно:

ОперацииДебетКредит
Перенести объекты из учетной группы 2017 года «Сооружения»:
– в сумме балансовой стоимости сооружения0 401 30 0000 101 13 000 0 101 33 000
– в сумме амортизации0 104 13 000 0 104 33 0000 401 30 000
Перенести в учетную группу 2018 года «Нежилые помещения»:
– в сумме балансовой стоимости сооружения0 101 12 000 0 101 32 0000 401 30 000
– в сумме амортизации0 401 30 0000 104 12 000 0 104 32 000

2. Библиотечный фонд, кроме периодических изданий. Перевести объекты со счета 0 101 07 000 «Библиотечный фонд» (до 2018г.) на 0 101 08 000 «Прочие основные средства» (с 2018г.):

ОперацииДебетКредит
Перенести объекты из учетной группы 2017 года «Библиотечный фонд»:
– в сумме балансовой стоимости библиотечного фонда0 401 30 0000 101 37 000
– в сумме амортизации0 104 37 0000 401 30 000
Перенести в учетную группу 2018 года «Прочие основные средства»:
– в сумме балансовой стоимости библиотечного фонда0 101 38 0000 401 30 000
– в сумме амортизации0 401 30 0000 104 38 000

3. Многолетние насаждения и скот. Перевести объекты со счета 0 108 00 000 «Прочие основные средства» (до 2018г.) на 0 101 07 000 «Биологические ресурсы» (с 2018г.):

ОперацииДебетКредит
Перенести объекты из учетной группы 2017 года «Прочие основные средства» в части многолетних насаждений, скота:
– в сумме балансовой стоимости прочих основных средств0 401 30 0000 101 38 000
– в сумме амортизации прочих основных средств0 104 38 0000 401 30 000
Перенести объекты в учетную группу 2018 года «Биологические ресурсы»:
– в сумме балансовой стоимости прочих основных средств0 101 37 0000 401 30 000
– в сумме амортизации прочих основных средств0 401 30 0000 104 37 000

4. Имущество, полученное для предоставления его в аренду (субаренду). Перевести имущество с балансовых счетов на счет 0 101 03 000 «Инвестиционная недвижимость» (с 2018г.):

ОперацииДебетКредит
Перенести объекты из учетной группы 2017 года «Недвижимое имущество (жилые помещения, нежилые помещения)»:
– в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества0 401 30 0000 101 11 000 0 101 12 000
– в сумме амортизации недвижимого имущества0 104 11 000 0 104 12 0000 401 30 000
Перенести объекты в учетную группу 2018 года «Инвестиционная недвижимость»:
– в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества0 101 13 0000 401 30 000
– в сумме амортизации недвижимого имущества0 401 30 0000 104 13 000

5. Имущество, находящееся в пользовании учреждения в рамках финансовой аренды.
Чтобы принять к балансовому учету указанные объекты (при первом применении СГС ОС по состоянию на 01.01.18) следует применять эти корреспонденции счетов:

ОперацииДебетКредит
Принять объект финансовой аренды на баланс0 101 хх 0000 401 30 000
Списать объект учета финансовой аренды с забалансового учетаЗабалансовый счет 1

Передача объектов на баланс будет отражена в бухгалтерском учете, первоначальную стоимость при этом возьмут за основу.

В стандарте прописаны общие правила как определить первичную стоимость таких объектов при первом применении СГС ОС:

   а) по кадастровой стоимости (если такая есть).

   б) если нет, то:

      — по оценкам, которые были до этого.

      — по условной оценке: один объект – один рубль (в случае, когда нет балансовой стоимости до первого применения).

Такой метод действует до того, пока не получены актуальные кадастровые оценки. На сегодня таковых нет. Поэтому бюджетникам надо с 2018 по 2020 гг. определиться с первичной стоимостью самостоятельно. Методика проведения таких действий описана в рекомендациях министерства финансов.

Как сформировать учетную политику на 2018 год?


Следует определить:

   1) Методы амортизации.

   2) Специфику использования первичных учетных документов.

   3) Алгоритм инвентаризации ОС.

   4) Этапы, по которым определяются стоимостные оценки имущества (в процессе необменных операций).

   5) Какова специфика учета комплекса объектов ОС, которые объединили в один инвентарный объект.

   6) Каким методом проводить инвентарный учет и исчисление амортизации составных частей ОС.

   7) Каким способом отражать в бух. учете затраты на ремонт ОС.

   8) Специфику ведения учета отдельных ОС (без учета их цены).

[attention type=yellow]

   9) Каким образом вести забалансовый учет ОС, которые не отвечают регламентированным признакам ОС.

[/attention]

   10) Как оценивать учет материальных ценностей на забалансовых счетах.

   11) Методы пересчета накопленной амортизации при переоценке ОС.

   12) Каким способом поводить аналитический учет ОС (если это необходимо).

Источник: https://mastersoft.ru/blog/novyy-standart-osnovnye-sredstva/

Прочие основные средства что входит

Прочие средства

Все находящиеся у предприятия ценности, без учета их формы, составляют его активы. В процессе деятельности предприятия его активы участвуют в производственном процессе по выработке продукции (работ или услуг) и непосредственно и косвенно, участием в обеспечении внутренних функций предприятия.

По способу переноса цены активов в стоимость готовой продукции их можно определить как оборотные и основные.

Стоимость первых, полностью используемых в течение одного цикла производства, переходит на продукцию напрямую, соответственно их расходу в физической форме.

Вторые участвуют в производственной деятельности предприятия продолжительный период времени и формируют стоимость товара опосредованно, с переходом условной части их стоимости в доле амортизации, которая соответствует расчетной трате (износу) активов.

По принципу овеществления основные активы делятся на два типа – нематериальные и материальные фонды.
Нематериальные активы предприятия подразумевают невещественные объекты интеллектуального характера с определенными правами на их пользование.

Материальными фондами, иначе – основными средствами, называют объекты, имеющие физическое воплощение и используемые предприятием в течении нескольких производственных циклов.

Важнейшим моментом, которому следует уделить внимание, при определении объекта основным средством является его обособленность в конструктивно-функциональном плане. Только некое приспособление или группа предметов и приспособлений, являющихся единым комплексом, способные действовать в производстве самостоятельно, могут считаться пригодными к признанию в учете объектом основных средств.

Определение основных средств предприятия

Составляя бухгалтерские проводки на включение каких-либо объектов в состав имущества предприятия в качестве ОС следует выявить, отвечают ли они следующим требованиям:

  • Каждая обособленная единица может использоваться в производственных или внутрихозяйственных нуждах предприятия, либо сдаваться им в наем за плату;
  • Полезный срок применения такого имущества составляет более 12 календарных месяцев, либо превышает срок производственного цикла, если он заведомо дольше 12 месяцев;
  • Приобретение имущественного объекта не предполагало заведомую его последующую перепродажу;
  • Эксплуатация объекта экономически выгодна, то есть прямо или косвенно увеличивает доход предприятия.

Регламентирующие учетные процедуры МСФО 16, Приказ Минфина № 186н от 24.12 2010г. обязывают к одновременному соблюдению всех условий для постановки имущества на бухгалтерский учет в качестве ОС. Стоит также отметить, что не менее «популярным» критерием для введения объектов в состав основных средств является стоимостной показатель.

Действительно, уже в момент получения, ориентируясь на Постановление Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 121 по реализации Государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, легко выделить те имущественные объекты, стоимость которых выше порога в 40 тысяч рублей.

Этот критерий не может применяться в отношении оружия, машин сельхозназначения и продуктивного скота. Эти активы относятся к категории ОС в случае любой их стоимости.

Итак, основные средства – это вещественные средства, в течение долгого времени используемые предприятием с целью извлечения прибыли. Однако для бухгалтерского и налогового учета, в том числе бухгалтерских проводок и учетной документации одного определения сути основных средств явно не хватит.

Важное значение имеет деление объектов по категориям использования – группам и видам ОС.

Производственно-экономические группы основных средств

[goo_mid] Сама по себе группировка ОС на общие правила ведения учета не влияет. Но, какие-либо бухгалтерские проводки, связанные с отражением операций по начислению амортизации, списанию затрат на обслуживание, ремонт, реконструкцию ОС такое разделение учитывают в обязательном порядке.

Основные средства могут выделяться в различные группы со следующими признаками:

  • Привязка к производственным процессам. На основании этого признака выделяют активные и пассивные основные средства. Активные ОС используются непосредственно в процессе производства товаров, работ и услуг. Пассивные служат основой обеспечения условий производства, но в самом производственном процессе не используются.
  • Отраслевая принадлежность. По принадлежности к отрасли выделяют основные средства строительства, промышленности, торговли и других отраслей. Такая классификация ОС особо важна для крупных компаний с обширным кругом деятельности.
  • Внутрихозяйственное назначение. В зависимости от того, задействованы ОС в основной деятельности предприятия или нет, их разделяют на производственные и непроизводственные. Как правило, к непроизводственным относят в первую очередь ОС, используемые в социальной сфере предприятия.
  • Организационно-правовое оформление собственности на объекты. По этому критерию выделяют: собственные ОС (находящиеся в собственности); ОС в хозведении или оперативном управлении; арендованные ОС: ОС в безвозмездном пользовании; ОС в доверительном управлении.
  • Характер использования. Предусматривает следующее разделение основных средств: эксплуатируемые; на консервации (резервные); выведенные в ремонт; находящиеся на реконструкции; выведенные из эксплуатации.

Виды основных средств – основная форма классификации

Реализация бухгалтерских процедур невозможна без подробного и точного разнесения учетных единиц по видам, характеризуемым едиными признаками их использования в производственном и общехозяйственном процессах. Кроме того, ряд показателей, применяемых в анализе хозяйственной деятельности предприятия, при проведении расчетов требует точное функциональное разграничение предмета анализа.

В случае основных средств такими показателями являются в первую очередь – фондоотдача, фондовооруженность и фондоемкость, характеризующие эффективность задействования ОС в производственном процессе предприятия.

Решению этой задачи было посвящено Постановление Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 121 по реализации Государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики , которым был утвержден ОКОФ (ОК 013-94) – единый классификатор основных средств по видам и выполняемым ими функциям.

При его создании были учтены такие базовые международные и отечественные стандарты, как International Standard Industrial Classification of all Economic Activities (ISIC)- международная стандартная отраслевая классификация всех видов экономической деятельности (МСОК), Central Product Classification (CPC) — международный Классификатор основных продуктов (КОП), Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП).

В соответствии с ОКОФ основные средства разделяются на следующие виды:

  • Здания – производственные, хозяйственные и административные корпуса, принадлежащие организации;
  • Сооружения – инженерные объекты, обеспечивающие функционирование производства (эстакады, туннели, ж/д платформы и пути);
  • Внутрихозяйственные дороги – автомобильные и пешеходные дороги общего назначения, обустроенные на внутренней территории;
  • Передаточные устройства – электросети, тепло- газо- и паропроводы;
  • Машины и оборудование – станочный парк, используемый в основном и вспомогательных производствах;
  • Прочие машины и оборудование – объекты, не вошедшие в состав предыдущего пункта по признаку непроизводственного назначения;
  • Транспортные средства – спецтехника самостоятельного хода, автомобили, кары, подъемники, штабелеры, прицепные устройства;
  • Инструмент, кроме специального;
  • Производственный инвентарь – прочие приспособления, используемые в основном и вспомогательных производствах;
  • Хозяйственный инвентарь – приспособления общехозяйственного назначения, не используемые в производственных процессах;
  • Рабочий, продуктивный и племенной скот;
  • Многолетние насаждения;
  • Прочие основные средства – в этой категории могут учитываться те основные средства, которые не нашли отражения в предыдущих пунктах.

Источник: http://f-52.ru/prochie-osnovnye-sredstva-chto-vhodit/

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2020 году

Прочие средства

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.

Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:

  1. Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
  2. Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  3. Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
  4. Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
[attention type=red]

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

[/attention]

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.

Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

[attention type=red]

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

[/attention]

Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

  1. Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
  2. Планируемый период использования более года.
  3. Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.

[attention type=red]

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

[/attention]

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/uchet-osnovnyh-sredstv

Понятие и группировка основных средств учреждения

Прочие средства

Оглавление

Классификация основных средств предполагает признание материальных ценностей в качестве основных средств по определенным критериям, а также их соответствующую группировку в целях аналитического учета.

Исходя из меняющихся условий или правил, можно проводить перевод основных средств из одной группы в другую.

По каким критериям имущество относят к основным средствам

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета к основным средствам, независимо от их стоимости, относятся материальные ценности если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • срок ее полезного использования составляет более 12 месяцев (если иное не предусмотрено Федеральным стандартом N 257н и Инструкцией N 157н).
  • Библиотечный фонд (за исключением периодических изданий) относите к основным средствам независимо от срока полезного использования (п. 8 Федерального стандарта N 257н);

  • она предназначена для неоднократного или постоянного использования при выполнении государственных (муниципальных) полномочий либо для деятельности по выполнению работ (услуг) или для управленческих нужд (п. 7 Федерального стандарта N 257н);
  • при ее использовании планируется получить экономические выгоды или полезный потенциал и первоначальную стоимость ценности как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить. Эти критерии признания объекта основных средств должны применяться к инвентарному объекту в целом (п. 8 Федерального стандарта N 257н);
  • она находится в эксплуатации, в запасе или на консервации либо передана во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Для целей налогового учета

Для целей налогового учета к основным средствам, относятся материальные ценности если соблюдаются следующие условия(п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):

  • она используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления учреждением;
  • срок ее полезного использования более 12 месяцев;
  • ее первоначальная стоимость более 100 000 руб.;
  • она используется для извлечения дохода в предпринимательской (приносящей доход) деятельности;
  • ее стоимость погашается путем начисления амортизации.

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 руб. в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете

Материальные ценности стоимостью до 100 000 руб.:

  • в бухгалтерском (бюджетном) учете признаются основными средствами независимо от стоимости при соблюдении критериев признания;
  • в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом. Стоимость таких объектов включите в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Как группируют основные средства

Что такое группа основных средств

Группа основных средств — это совокупность активов, которые являются основными средствами для целей бухгалтерского учета. Информация по ним раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности обобщенным показателем (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Для начисления амортизации применяется понятие «амортизационная группа». Амортизационная группа — это группа, к которой относят амортизируемое имущество (основное средство) в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258 НК РФ).

По каким группам распределяются основные средства

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета существуют следующие группы основных средств (п. 7 Федерального стандарта N 257н):

  • жилые помещения;
  • нежилые помещения (здания и сооружения);
  • машины и оборудование;
  • транспортные средства;
  • инвентарь производственный и хозяйственный;
  • многолетние насаждения;
  • инвестиционная недвижимость;
  • основные средства, не включенные в другие группы.

Основные средства учитывайте на счете 0 101 00 000 с применением соответствующих счетов аналитического учета (п. 5 Инструкции N 162н, п. 8 Инструкции N 174н, п. 8 Инструкции N 183н).

Объекты основных средств (движимое имущество) бюджетных и автономных учреждений, без которых будет существенно затруднено осуществление их уставной деятельности, относятся к особо ценному движимому имуществу (п. 11 ст. 9.

2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 3 ст. 3 Закона об автономных учреждениях). Порядок отнесения основных средств бюджетного или автономного учреждения к категории особо ценного имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.

07.2010 N 538.

Для целей налогового учета основные средства при принятии их к учету относятся к соответствующим кодам и видам имущества, установленным ОКОФ.

Классификация основных средств по амортизационным группам

Для начисления амортизации по основным средствам в целях бухгалтерского учета и амортизируемому имуществу в целях налогового учета предусмотрено 10 амортизационных групп (Классификация основных средств, п. 3 ст. 258 НК РФ).

Что относится к прочим основным средствам

Прочие основные средства учитывайте на счете 0 101 08 000 (п. 53 Инструкции N 157н).

К ним относите объекты, которые не включены в другие группы основных средств, например:

  • библиотечный фонд (за исключением периодических изданий);
  • произведения искусства (произведения живописи и изобразительного искусства, скульптуры).

Что не относится к основным средствам

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета в состав основных средств не включаются (п. 7 Федерального стандарта N 257н, п. п. 39, 99 Инструкции N 157н):

  • непроизведенные активы;
  • имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну;
  • биологические активы;
  • предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
  • материальные запасы;
  • оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
  • материальные объекты, находящиеся в пути;
  • материальные объекты, числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений;
  • материальные объекты, числящиеся в составе готовой продукции (изделий), товаров.

Что такое инвестиционная недвижимость

Инвестиционная недвижимость — это объект недвижимости или его часть, а также движимое имущество, которые составляют с указанным объектом единый имущественный комплекс.

Признайте объект инвестиционной недвижимостью, если одновременно соблюдаются следующие условия (п. 7 Федерального стандарта N 257н):

  • объект находится во владении или пользовании учреждения;
  • объект приносит доход в виде платы за пользование имуществом (арендной платы) или увеличивает стоимость недвижимого имущества;
  • объект не предназначен для выполнения возложенных на учреждение полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд или для продажи.

Что такое реклассификация основных средств

Если вы переводите основное средство из одной группы в другую или в иную категорию, исходя из новых правил или условий его использования, то это реклассификация основных средств.

При реклассификации отражайте поступление и выбытие основного средства без изменения его стоимости как для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, так и для целей оценки и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 13 Федерального стандарта N 257н, Методические указания по применению Федерального стандарта N 257н).

Реклассификация инвестиционной недвижимости

Переведите основное средство в группу основных средств «Инвестиционная недвижимость» или исключите из нее, если изменилось назначение его использования (п. 31 Федерального стандарта N 257н).

Перевод основных средств в группу «Инвестиционная недвижимость»

[attention type=green]

Переведите объект основных средств в группу «Инвестиционная недвижимость» при завершении его использования в ходе выполнения учреждением государственных (муниципальных) полномочий, осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд.

[/attention]

Как правило, этот перевод осуществляют на основании заключенного договора аренды (имущественного найма) либо договора безвозмездного пользования (п. 31 Федерального стандарта N 257н).

Исключение основных средств из группы «Инвестиционная недвижимость»

Исключите объект основных средств из группы «Инвестиционная недвижимость», если вы возобновляете использование объектов недвижимости, ранее предоставленных по договору аренды (имущественного займа) либо договору безвозмездного пользования, при выполнении государственных (муниципальных) полномочий, осуществлении деятельности по выполнению работ (услуг) либо для управленческих нужд (п. 31 Федерального стандарта N 257н).

Что такое балансовая стоимость основных средств и как ее определить

Балансовая стоимость — первоначальная стоимость актива с учетом ее изменений (п. 7 Федерального стандарта N 257н, п. 27 Инструкции N 157н).

После признания в бухгалтерском (бюджетном) учете актива в качестве основного средства его учет осуществляют по балансовой стоимости (п. 25 Федерального стандарта N 257н). Поэтому балансовая стоимость — это стоимость, по которой актив отражен в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Изменение балансовой стоимости основного средства после его признания в бухгалтерском (бюджетном) учете возможно в результате (п. 19 Федерального стандарта N 257н):

  • достройки;
  • дооборудования;
  • реконструкции, в том числе с элементами реставрации;
  • технического перевооружения;
  • модернизации;
  • частичной ликвидации (разукомплектации);
  • замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части;
  • переоценки объектов основных средств.

Как определить остаточную стоимость основных средств

Как определить остаточную стоимость основного средства в бухгалтерском учете

Остаточная стоимость — это стоимость, по которой актив отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности после вычета накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Пример расчета остаточной стоимости объекта основных средств

В феврале 2016 г. принято к учету основное средство первоначальной стоимостью 240 000 руб. Ежемесячная амортизация — 4 000 руб. Накопленных убытков от обесценения актива нет.

На начало января 2018 г. остаточная стоимость основного средства составила 152 000 руб. (240 000 руб. — 4 000 руб/мес. x 22 мес.).

Как определить остаточную стоимость основного средства в налоговом учете

Остаточную стоимость основного средства определите:

  • при линейном методе начисления амортизации — как разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ);
  • при нелинейным методе начисления амортизации — исходя из числа полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в амортизационную группу до момента исключения из нее (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Если в налоговом учете по основному средству вы применили амортизационную премию, то при расчете остаточной стоимости вычтите эту премию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

  • Источник: https://docskey.ru/buh-uchet/budget/17-ponyatie-i-gruppirovka-os-uchrezhdeniya.html

    Все о лечении
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: